与税同行

否决7000亿救市方案是一场秀

与税同行 — Wed, 1 Oct 2008 11:23:33 +0800

美国国会众议院29日以228票对205票的投票结果，否决了布什政府提出的总额为7000亿美元的金融救援方案。道指随即创下历史最大点数跌幅，标准普尔500指数也创下1987年以来的最大百分比跌幅。这个结果似乎出人意料，但笔者要拍案叫绝，这是一场“秀”，一场精美绝伦的“秀”。人们会疑惑美国国会两党28日就方案细节已达成一致，怎么会在最终投票时，两党的党员怎么会不听党的话，竟然有大半的议员投反对票呢？而更多的人想知道，这一看起来有利于稳定美国金融形势的救市方案，为什么会遭到议员们的拒绝呢？

其实，大家只要明白虽然布什和切尼本周以来每天的工作重点都是在和国会议员商量甚至是恳求他们支持这个计划。然而，能够决定他们是否有机会继续领取议员薪水和享受作为议员荣誉的，不是布什和切尼，不是保尔森，也不是佩洛西，而是自己所代表的选民。因此，这些代表选民，特别是代表反对救市方案的美国广大的中小业主和普通纳税人―― 一群没有参加投机活动但却票源庞大的普通市民的议员，必须表现出他们代表选民的形象。但否决救市方案，将会进一步加强美国，乃至世界的金融危机，其带来的危害则更为巨大。因此，在选民利益和国家利益之间，议员如何能做到即能安抚反对救市选民的情绪，又能作出符合国家利益的选择呢？这就需要一场秀，因此本年最盛大的秀开场了。这次救市方案首轮被否决，已带来了全球股指的恐慌性暴跌，也遭致了以欧盟为首的世界各国和媒体的批评和担忧，在美国国内也由原来对救市方案的几乎一面倒的苛责，转变为普遍的同情，舆论支持的声音一下子也多了起来，而相反原来反对的声音却渐渐沉默起来了，因为一种救市方案如果最终被否决的景象已被提前预演――美国和世界的金融市场将崩溃，美国将失去对世界的统治地位。美国政府可谓是将中国三十六计中的“苦肉计”运用的淋漓尽致，让原来极力反对救市方案的部分媒体和选民统统保持沉默，为救市方案能获得通过营造氛围，哪些违心的议员也可以冠冕堂皇的以服从选民和国家利益的借口大大方方的投赞成票。因此，大家可以拭目以待，在假期中静静的享受一场精美绝伦的秀如何成功的上演至圆满的结束――7000亿救市方案，换个包装，最终获得通过。

摘自沸点评论

http://blog.sina.com.cn/feidupl

新企业所得税法实施以前按计税工资总额14%计提的职工福利费节余部分如何处理

与税同行 — Wed, 6 Aug 2008 16:09:11 +0800

新企业所得税法实施以前按计税工资总额14%计提的职工福利费节余部分，在2008年1月1日新企业所得税法实施后如何处理？

2008年04月17日

问题内容：
您好！
新企业所得税法实施以前按计税工资总额的14%计提的福利费有节余，由于新企业所得税法规定从2008年1月1日起福利费按工资薪金总额的14%据实列支。请问：新法实施以前节余的应付福利费如何处理？
回复意见：
您好：
　　您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
　　《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》国税函[2008]264号第三条规定，关于职工福利费税前扣除问题，2007年度的企业职工福利费，仍按计税工资总额的14%计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额。2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额。
　　

房地产企业广告费、业务宣传费、业务招待费的扣除期限

与税同行 — Wed, 6 Aug 2008 16:03:51 +0800

广告费、业务宣传费、业务招待费

2008年05月07日

问题内容：
　　老师：您好！新开办房地产开发企业在取得第一笔开发产品实际销售收入之前发生的，与建造、销售开发产品有关的广告费、业务宣传费、业务招待费，可以向后结转，按税收规定的标准扣除，但结转期限最长不得超过3个纳税年度。这三个纳税年度从何时开始算起，从取得销售收入开始还是从广告费等费用发生时开始计算？另外三年又怎样算？如05年12月开始计算，算到08年12月还是07年度就结束？

回复意见：
您好：
　　您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
　　《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发[2006]31号），新办开发企业在取得第一笔开发产品实际销售收入之前发生的，与建造、销售开发产品相关的广告费、业务宣传费和业务招待费，可以向后结转，按税收规定的标准扣除，但结转期限最长不得超过3个纳税年度。据此，广告费、业务宣传费、业务招待费向后结转的起始时间可从次年开始，分三年按规定的标准结转扣除。具体到上述例子应为截止时间08纳税年度。
　　

新办企业06年底取得第一笔收入，能否减免07年企业所得税

与税同行 — Wed, 6 Aug 2008 16:00:35 +0800

新办企业06年底取得第一笔收入，能否减免07年企业所得税

2008年05月14日

问题内容：
　　我公司于2006年11月1日注册成立，性质为有限责任公司,从事零售业,于06年12月1日开业，并于当日取得第一笔营业收入,按照国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税字[1994]001号）文以及国税函[2003]1239号文的规定，新办企业可申请减免企业所得税一年，企业取得的营业执照标明的设立日期在6月30日之后的，可向主管税务机关提出申请选择下一个年度享受企业所得税减免，在我公司向主管税务机关提出减免07年企业所得税申请时,主管税务机关不同意减免07年企业所得税，依据是《国家税务总局印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2005]129号）文规定：2005年10月1日以后成产的企业，要以纳税人取得第一笔收入作为减免税的起始时间，即同意只能减免06年12月1日至12月31日的企业所得税，请问总局，我公司主管税务机关如此办理是否正确，我公司能否减免07年企业所得税？

回复意见：
您好：
　　您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
　　根据《国家税务总局关于新办企业减免企业所得税执行起始时间的批复》（国税函[2007]365号），《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2005]129号）第三十条“本办法自2005年10月1日起执行”，仅适用于2005年10月1日以后设立的企业。2005年10月1日前设立的企业应按《国家税务总局关于新办企业所得税优惠口径的批复》（国税函[2003]1239号）规定的减免税起始时间执行。据此，贵公司以06年12月1日取得第一笔收入作为减免税的起始时间，即享受减免06年12月1日至12月31日企业所得税一年，主管税务机关的处理是正确的。
　　

房地产企业预售阶段，季度预缴是否可以弥补以前年度亏损

与税同行 — Wed, 6 Aug 2008 15:55:46 +0800

问题内容：
　　我是一家房地产会计,2008年新所得税法实施后,季度申报表也相应发生变化,公司现是预售阶段，2008年是一季度是利润是亏损的,但是有预售收入，申报时按预售收入乘以２０％再乘以２５％预缴所得税？，还是预售收入乘以２０％扣除一季度亏损后再乘以２５％预缴所得税？
回复意见：
您好：
　　关于房地产开发企业预计利润额弥补亏损问题。根据《关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知》（国税函[2008]299号）规定，房地产开发企业按当年实际利润据实分季(或月)预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季(或月)计算出预计利润额，计入利润总额预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整。《企业所得税法实施条例》第一百二十八条规定，企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；因此，房地产开发企业按预售收入计算的毛利额扣除相应的期间费用、营业税金及附加后的余额，计算出预计利润额不能弥补以前年度亏损，待以后年度将预售收入转为销售收入时，方可按规定弥补以前年度亏损。
　　 2008/05/23

外资变更为内资企业，以前已享受的减免税是否需要补缴税款？

与税同行 — Wed, 6 Aug 2008 10:30:42 +0800

合并、分立、股权重组后的企业，其内外资股权比例不符合有关外商投资企业法律规定比例的，除税收法律、法规、规章另有规定的以外，不再继续适用外商投资企业有关的所得税法律、法规，而应按照内资企业适用的所得税法律、法规进行税务处理。同时，对重组前的企业根据税法第８条规定已享受的定期减免税，应区分以下情况处理：
　　（一）凡重组前企业的外国投资者持有的股权，在企业重组业务中没有退出，而是已并入或分入合并、分立后的企业或者保留在股权重组后的企业的，不论重组前的企业经营期长短，均不适用税法第８条关于补缴已免征、减征的税款的规定。
　　（二）凡重组前企业的外国投资者在企业重组业务中，将其持有的股权退出或转让给国内投资者的，重组前的企业实际经营期不满适用定期减免税优惠的规定年限的，应依照税法第８条的规定，补缴已免征、减征的企业所得税税款。

.[国税发[1997]71号] 国家税务总局印发《关于外商投资企业合并、分立、股权重组、资产转让等重组业务所得税处理的暂行规定》的通知

关于享受定期减免税优惠的外商投资企业在2008年后条件发生变化的处理
　　外商投资企业按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定享受定期减免税优惠，2008年后，企业生产经营业务性质或经营期发生变化，导致其不符合《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定条件的，仍应依据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定补缴其此前（包括在优惠过渡期内）已经享受的定期减免税税款。各主管税务机关在每年对这类企业进行汇算清缴时，应对其经营业务内容和经营期限等变化情况进行审核。

企业所得税减免申请有否规定受理的截止日期？

与税同行 — Tue, 5 Aug 2008 10:25:08 +0800

企业所得税减免申请有否规定受理的截止日期？

2008年06月30日

问题内容：
　　国税发[2005]129号规定：“在政策规定的减免税期限内，向主管税务机关提出书面申请”，表明纳税人可在减免税期限内任何时间提出申请，如软件企业“两免三减半”，由于未及时申请，而获利后第三年提出申请，由于未规定受理的截止日期，能追溯申请前两年的减免呢？如只能追溯申请上一年，而未规定受理的截止日期，难道可等汇缴后再申请减免再退税吗？

回复意见：
您好：
　　您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
　　《国家税务总局关于印发<税收减免管理办法（试行）>的通知》（国税发【2005】第129号）第七条规定，纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在税收征管法第五十一条规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息。
　　《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。
　　据此，如贵单位要申请的减免税属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，则多缴纳的税款可以按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定申请退还。
　　上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。
　　欢迎您再次提问。

国家税务总局
2008/06/28

购买旧资产有关折旧问题

与税同行 — Tue, 5 Aug 2008 10:23:03 +0800

购买旧资产有关折旧问题

2008年06月03日

问题内容：
我公司购买旧设备一台,购买价为16.5万元,对方已按规定年限提足折旧,请问我公司可否提取折旧?如果可以,怎样提取?可否税前扣除?

回复意见：
您好：
　　您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
　　《中华人民共和国企业所得税法》第十一条规定，已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；不得计算折旧扣除。据此，贵公司购买已足额提取折旧仍继续使用的固定资产，不得计算折旧扣除。
　　上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。
　　欢迎您再次提问。

国家税务总局
2008/06/03

关于企业民间拆借资金利息如何缴纳营业税和企业所得税的问题

与税同行 — Tue, 5 Aug 2008 10:19:18 +0800

关于企业民间拆借资金利息如何缴纳营业税和企业所得税的问题

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2008年06月11日

问题内容：
　　1.甲企业向乙企业拆借资金100万元，拆借资金利息高于商业银行同期贷款利息，甲企业支付高于商业银行同期贷款利息的部分是否核增利润计征企业所得税？
　　2.乙企业向甲企业拆借资金100万元，取得的资金利息收入，乙企业如何缴纳营业税？
回复意见：
您好：
　　您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
　　1、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。据此，甲企业支付的高于金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分要调增企业所得税。
　　2、企业之间不通过银行借款（民间借贷）产生的利息收入，按照《国家税务总局营业税问题解答（之一）》（国税函发[1995]156号）第十条规定，“《营业税税目注释》规定，贷款属于‘金融保险业’税目的征收范围，而贷款是指将资金贷与他人使用的行为。根据这一规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按‘金融保险业’税目征收营业税。”据此，企业的民间借贷产生的利息收入，应按利息收入总额缴纳营业税，税率为5%。
　　上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。
　　欢迎您再次提问。

国家税务总局
2008/06/10

技术转让费列支应按无形资产分期摊销

与税同行 — Tue, 5 Aug 2008 10:13:08 +0800

技术转让费列支问题

2008年07月31日

问题内容：
　　我公司于2007年支付新产品开发项技术转让费50万元，计入管理费用一次性摊销，可当地主管税务机关检查时说应记入无形资产分期摊销，技术转让费应如何列支？谢谢！

回复意见：
您好：
　　您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
　　技术转让费。指企业按照非专利技术转让合同的约定，使用非专利技术而支付给非专利技术所有人的费用。
　　根据《中华人民共和国企业所得税法》文件的规定：第十二条　在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。
　　第六十七条　无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
　　因此，贵企业支付技术转让费应按无形资产管理摊销。
　　上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。
　　欢迎您再次提问。

国家税务总局
2008/07/31